稅收籌劃的專業(yè)性介紹 專業(yè)性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行，而且指面臨社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟一體化、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟規(guī)模越來越大、各國稅制越來越復(fù)雜的情況下，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便應(yīng)運而生，向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。期的效果。

稅務(wù)籌劃與宏觀市場經(jīng)濟發(fā)展的相互影響 稅收作為調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)濟利益的重要經(jīng)濟杠桿，它的各項政策法規(guī)，體現(xiàn)著國家整個社會經(jīng)濟運行的導(dǎo)向和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)科學合理的布局。而在稅收政策的設(shè)計中，無不滲透著這些精神，包括稅收優(yōu)惠政策的設(shè)置。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。 對于納稅人而言，出于對稅后凈利潤大化的本能追逐，通過稅務(wù)籌劃減少納稅數(shù)額，增加企業(yè)的既得利益，就必然地傾向于國家所鼓勵和支持的產(chǎn)業(yè)發(fā)展或區(qū)域投資。 因此，稅務(wù)籌劃與稅收法理的內(nèi)在要求是一致的，它非但不影響或削弱稅收職能，而且客觀上在經(jīng)營者中確立了稅收職能的主導(dǎo)地位。更重要的是，納稅人的這一利益傾向，在客觀上滿足了國家引導(dǎo)投資和消費行為的價值取向，使之實現(xiàn)對社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等宏觀市場經(jīng)濟進行的優(yōu)化調(diào)整。

免稅技術(shù)

免稅是國家對特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況給予納稅人完全免征稅收優(yōu)惠或獎勵扶持或照顧的一種措施。

免稅一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種。在這三類免稅中，法定免稅是主要方式，特定免稅和臨時免稅是輔助方式，是對法定免稅的補充。1、做管理費用文章企業(yè)可提高壞準備的提取比率，壞準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。世界各國一般都對特定免稅和臨時免稅都有極嚴格的控制，盡量避免這類條款產(chǎn)生的隨意性和不公正性。由于我國正處于轉(zhuǎn)型時期，所以稅法中出現(xiàn)了大量的特定免稅條款和臨時免稅條款。如對新辦的中外合資經(jīng)營的開發(fā)區(qū)企業(yè)，合營期在10年以上的，經(jīng)申請稅務(wù)機關(guān)批準，可以從獲利年度起，頭2年免征企業(yè)所是稅。

免稅實質(zhì)上相當于財政補貼，一般有兩類免稅：一類是照顧性的免稅，另一類是獎勵性免稅，照顧性免稅的取得一般是在比較苛刻的條件下取得的，所以納稅籌劃不能利用這項條款達到節(jié)稅的目的，只有取得國家獎勵性質(zhì)的免稅才能達到目的。

免稅技術(shù)運用過程中，盡量注意做到以下兩點：一是盡量使免稅期化，在合理合法的情況下，盡量使其化，免稅期越長，節(jié)減的稅就越多；二是盡量爭取更多的免稅待遇，在合法合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，爭取可能多的免稅項目與交納的稅收相比，免稅越多，節(jié)減的稅收也就越多，企業(yè)可以支配的稅后利潤也就越大。因此，不能只關(guān)注籌中的所得稅，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后大收益作為選擇籌方案的標準。

抵免技術(shù)

抵免技術(shù)是指當對納稅人來源于國內(nèi)外的全部所得或財產(chǎn)所得課征所得稅時，允許以其在國外已繳納的所得稅或財產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式，是解決國際所得或財產(chǎn)重復(fù)征稅的一種措施。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。例如：某納稅人源于中國境外的所得為100000萬元，已在境納的企業(yè)所得稅為30000元（該國適用企業(yè)所得稅率30%），按照我國稅率33%計算應(yīng)補交的稅款為100000×33%-30000=3000元。

抵免技術(shù)在運用時應(yīng)注意以下兩點：一是抵免項目化，在稅法規(guī)定的可以抵免的范圍內(nèi)，盡可能地把能參與抵免的項目全部抵免，因為參加抵免的項目越多，就意味著節(jié)減的利潤越多；二是抵免金額化，在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地使參加抵免的項目的金額，化地進行抵免，抵免的金額越大，應(yīng)納稅額就越小，因而節(jié)減的稅收就越多，企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤就。企業(yè)以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資時，必須進行資產(chǎn)評估，被投資企業(yè)可按經(jīng)評估確認的價值，確定有關(guān)資產(chǎn)的計稅成本。