增值稅是一種主要的流轉(zhuǎn)稅,對增值稅進行合理籌劃,不僅能通過"少繳稅款"或"節(jié)稅"增加企業(yè)的現(xiàn)金流量,而且有利于從總體上實現(xiàn)企業(yè)價值化目標(biāo)。一、納稅人身份選擇的籌劃1.以毛利率為依據(jù)今年5月增值稅改革后，當(dāng)毛利率為18.75%時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負相同；當(dāng)毛利率大于18.75%時，一般納稅人的增值稅稅負要高于小規(guī)模納稅人的稅負；當(dāng)毛利率小于18.75%時，一般納稅人的增值稅稅負會輕于小規(guī)模納稅人的稅負。（18.75為3%與16%的比值）案例：K公司的A企業(yè) 2018年6月銷售額75萬元，購進的服裝價值65萬元。（上述價格均不含稅）A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年6月應(yīng)納稅額＝75萬×3%＝2.25（萬元）A企業(yè)為一般納稅人，2018年6月應(yīng)納稅額＝75萬×16%-65萬×16%＝1.6（萬元）這樣的話A企業(yè)選擇一般納稅人的話，就會少繳增值稅0.65萬元。案例：K公司的A企業(yè) 2018年6月銷售額75萬元，購進的服裝價值60萬元。（上述價格均不含稅）A企業(yè)為一般納稅人，那么應(yīng)納稅額＝75×16%-60×16%＝2.4（萬元）A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，就會少繳增值稅0.15萬元Ａ企業(yè)選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分析（75-65）/75=13.33%（75-60）/75=20%可得出，按毛利率為18.75%，作為選擇一般和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。2.以可抵扣進項稅額占銷項稅額比例為依據(jù)當(dāng)可抵扣進項稅額占銷項稅額比例為81.25%時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負相同；當(dāng)可抵扣進項稅額占銷項稅額比例大于81.25%時，一般納稅人的稅負要輕于小規(guī)模納稅人的稅負；當(dāng)可抵扣進項稅額占銷項稅額比例小于81.25%時，一般納稅人的稅負會重于小規(guī)模納稅人的稅負。從上例，得出：（65*0.16）/75*0.16=86.67%（60*0.16）/75*0.16=80%可得出，按進項占銷項比的81.25%，也作為選擇一般和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財稅〔2018〕33號，18年12月31日之前一般納稅人可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模國家稅務(wù)總局有文件的K公司的供應(yīng)商B企業(yè)，在未來的—段時間，企業(yè)規(guī)模不會有太大增長，經(jīng)營業(yè)務(wù)項目也不會有大的改變，公司的私人作坊型的企業(yè)，與Ｋ公司的交易一年在800萬左右，這樣的情況下如果為一般納稅人，必定核算不準(zhǔn)確，難以應(yīng)對稅務(wù)局的檢查，這時候可以考慮將企業(yè)分設(shè)為B1、B2兩家商貿(mào)企業(yè)，各自作為獨立核算單位，銷售額分別為350萬和450萬，成為小規(guī)模企業(yè)，這時征收率為3%，這樣就可以按照3%，進行繳稅了。3.考慮企業(yè)凈利潤的籌劃案例：K公司的C企業(yè)是—般納稅人，其打算購進—批貨物，從—般納稅人手中購買此貨物，價款為70萬元；小規(guī)模納稅人手中購買此貨物，價款為60萬元，該貨物的轉(zhuǎn)售價為100萬元。C企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模還是一般納稅人手中購買貨物？（假定：其他營業(yè)稅金附加為12% ）從—般納稅人處購進貨物，C企業(yè)繳稅：增值稅＝100×16% - 70×16%＝4.8萬元）營業(yè)稅金附加＝4.8×12%＝0.576（萬元）企業(yè)所得稅＝（100 - 70 - 0.576）×25%＝7.356（萬元）凈利潤＝100 - 70 - 0.576 - 7.356＝22.068（萬元）從小規(guī)模納稅人處購進貨物，C企業(yè)繳稅：增值稅＝100×16%－0＝16（萬元）營業(yè)稅金附加＝16×12%＝1.92（萬元）企業(yè)所得稅＝（100-60-1.92）×25%＝9.52（萬元）凈利潤＝100-60-1.92-9.52＝28.56（萬元）另外，小規(guī)模納稅人可以去稅務(wù)局3個點的專票，將進一步降低稅負，分析可得：C企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進商品會取得更多的收益。其他稅務(wù)籌劃詳情，請咨詢：東方(北京)征信有限公司皇甫天晟

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繳納稅款是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，卻不是每個納稅人都想盡的義務(wù)。尤其對于大企業(yè)來說，一筆稅款可能是不小的數(shù)目。于是一些企業(yè)為了節(jié)約成本，開始千方百計的減少稅費繳納，納稅籌劃也因此產(chǎn)生了。什么是納稅籌劃納稅籌劃也叫節(jié)稅?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，納稅人采取、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，達到不繳或者少繳應(yīng)納稅款的目的視為偷稅漏稅罪。不同于偷稅漏稅，納稅籌劃是在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中各種優(yōu)惠政策，使稅負小化的一種手段。其他稅務(wù)籌劃請咨詢：東方(北京)征信有限公司皇甫天晟