一、增值稅稅務(wù)籌劃的方法：自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱(chēng)小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

二、第一條所稱(chēng)從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù).

增值稅稅務(wù)籌劃的方法：所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計(jì)算公式如下:

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小微企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算公式：應(yīng)交企業(yè)所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率 。

增值稅稅務(wù)籌劃的方法：例如A企業(yè)是服務(wù)行業(yè)的小微企業(yè)，年收入約為500萬(wàn)，那么依據(jù)計(jì)算公式可得A企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額約為：500萬(wàn)*10%*25%=12.5萬(wàn)元。重點(diǎn)是這個(gè)10%數(shù)據(jù)，核定征收就是依據(jù)行業(yè)稅率大致估算企業(yè)應(yīng)納稅額。非核定征收就沒(méi)有乘以10%這道計(jì)算過(guò)程，所以對(duì)于小微企業(yè)而言，核定征收還是有一定的節(jié)稅優(yōu)勢(shì)的。